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什么是税前扣除?

发布时间: 2018-09-22 11:24   306 次浏览
应纳税额=(营业收入-营业支出)*适用税率-减免税额。营业支出=营业成本+相关费用+损失+其他支出,这个营业支出就是税前扣除。


显然,税前扣除越多,***?#36134;?#20986;来的应纳税额就越少,企业要交的企业所得税也就越少。所以企业都会尽量想要税前扣除多一点。


但不能企业说扣除就扣除啊,税?#20013;?#35201;你提供一些证据来证明你企业扣除的确实是正常的营业支出,这些证据就叫做税前扣除?#23616;ぃ?#20854;?#22336;?#20026;内部?#23616;?#21644;外部?#23616;ぁ?br />

内部?#23616;?#19982;外部?#23616;?br /> 内部?#23616;?#26159;指企业在发生支出时,自行填制的用于核算支出的会计原?#35745;局ぁ?#22914;企业支付给员工的工资,工资表等


外部?#23616;?#26159;指企业从别人那取得的发票、财政?#26412;蕁?#23436;税?#23616;ぁ?#20998;割单、收款?#23616;?#31561;。***常见的自然是发票。


哪些情?#25991;?#37096;?#23616;?#21487;税前扣除?
1、若企业在境内发生的支出项目不属于增值税应税项目,且对方是个人而不是单位,那么就没法开具外部?#23616;ぃ?#35813;企业可以自己的内部?#23616;?#20316;为税前扣除?#23616;ぁ?br />

哪些情形发票可税前扣除?
1、若企业从境外购进货物或劳务,可以对方开具的发票(或具发票性质的收款?#23616;ぃ?#20316;为税前扣除?#23616;ぁ?br />

2、若企业租用办公或生产用房等?#20160;?#20854;水电燃、冷暖气、网络等费用,若属于增值税应税项目,企业以出租方开具的发票作为税前扣除?#23616;ぁ?br />

小快小贴士:


其实所有的发票都主要是面向增值税的,只是“顺便”作为其他税种的?#23616;ぁ?br />

哪些情形分割单可税前扣除?
1、若企业与其他主体在境内共同?#37038;?#24212;纳增值税劳务,采取分摊方式的,该企业以发票?#22836;指?#21333;作为税前扣除?#23616;ぃ?#20849;同?#37038;?#24212;税劳务的其他企业以分割单作为税前扣除?#23616;ぁ?br />

2、若企业与其他主体在境内共同?#37038;?#38750;应纳增值税劳务,采取分摊方式的,该企业以其他外部?#23616;ず头指?#21333;作为税前扣除?#23616;ぃ?#20849;同?#37038;?#38750;应税劳务的其他企业以分割单作为税前扣除?#23616;ぁ?br />

哪些情形其他外部?#23616;?#33021;派上用场呢?
1、企业在境内发生的支出项目不属于增值税应税项目的,若对方是单位,以对方开具的其他外部?#23616;?#20316;为税前扣除?#23616;ぁ?br />

2、多家企业共同租用办公或生产用房等?#20160;?#20854;水电燃、冷暖气、网络等费用,出租方采取分摊方式的,企业以出租方开具的其他外部?#23616;?#20316;为税前扣除?#23616;ぁ?br />

税前扣除越多,交的税越少,7月1全新税前扣除管理办法,来研究下
未取得外部?#23616;?#24590;么办?
1、若企业应取得而未取得发票、其他外部?#23616;?#30340;,只要赶在汇算清?#23665;?#26463;前(每年5月31号)补开好发票、其他外部?#23616;ぃ?#20173;可税前扣除。


2、若企业取得不合规发票、不合规其他外部?#23616;?#30340;,只要赶在汇算清?#23665;?#26463;前换开好发票、其他外部?#23616;ぃ?#20173;可税前扣除。


3、若企业在补开、换开外部?#23616;?#36807;程中(汇算清?#23665;?#26463;前),对方企业因注销、撤销等原因导致无法补开、换开外部?#23616;?#30340;,企业只要能提供以下资料,仍可税前扣除:


无法补开、换开发票、其他外部?#23616;?#21407;因的证明资料,如工商注销证明资料(必需)
相关业务活动的合同或协议(必需)
若为非现金支付,采用非现金支付的付款?#23616;ぃ?#24517;需)
货物运输的证明资料
货物入库、出库内部?#23616;?br /> 企业会计核算记录等
4、若由于一些原因(如工程项目纠纷),直至汇算清?#23665;?#26463;企业也未取得外部?#23616;?#25110;取得不合规?#23616;?#23548;致企业没有税前扣除的,待以后年度取得符合规定的外部?#23616;?#21518;(若因对方注销等原因,提供上述资料),仍可追补扣除,但追补扣除年限不得超过5年。


5、汇算清?#23665;?#26463;后,若税务机关及时发现企业未取得外部?#23616;?#25110;取得不合规?#23616;?#30340;,企业仍可自被告知之日起60日内补开、换开外部?#23616;ぃ?#33509;因对方注销等原因,提供上述资料),相应支出仍可在发生年度税前扣除。否则,该支出在以后年度都不得追补扣除。


***后,小快还要提醒所有公司制企业,要将与税前扣除?#23616;?#30456;关的资料,如合同协议、支出依据、付款?#23616;?#31561;等,留存备查,万一?#25442;?#30097;,可以用来证?#30340;?#31246;前扣除?#23616;?#30340;真实性。
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